阿联酋的控股公司、家族集团和投资者常问同一个问题：持股取得的收入要按 9% 纳税吗？ 很多情况下答案是否定的，这要归功于两项不同的免税规定。但境外持股的条件需要仔细把握。
来自阿联酋公司的股息
从阿联酋居民公司取得的股息和其他利润分配免征企业所得税，没有最低持股比例或持有期限要求。这来自企业所得税法第 22 条。
参股免税
对于其他持股收入，包括境外公司的股息和出售股份的收益，可以适用第 23 条规定的参股免税。持股符合以下条件的，称为参股权益：
- 规模。 持有公司至少 5% 的股份，或持股成本至少 400 万迪拉姆。
- 持有期限。 持有或打算持有股份连续 12 个月。
- 需纳税。 被投资公司在其所在国需缴纳税率至少 9% 的企业所得税或类似税种，但有部分例外。
- 资产测试。 对于关联方参股，被投资公司资产中，本身不符合条件的持股不超过 50%。
符合条件的，以下收入免税：
- 参股权益的股息和利润分配
- 出售、转让或重估参股权益产生的收益和损失
- 与其相关的部分汇兑损益和减值
2025 年起的变化
2024 年第 302 号部长决定适用于 2025 年 1 月 1 日或之后开始的纳税期间，更新了相关规则：
- 400 万迪拉姆成本标准现在统一适用于所有持股测试，而不只是股本。
- 50% 资产测试只在被投资公司是关联方时适用。
- 新增关于股份交换的规则，并限制清算损失的使用。
常见误区
- 低税地区。 位于无企业所得税或税率很低国家的子公司，可能不满足 9% 测试，其股息可能需要纳税。
- 提前出售。 如果在 12 个月内出售，能否免税取决于能否证明您原本打算持有 12 个月，因此要保留董事会纪要、投资计划等证明持有意图的材料。
- 股份损失。 如果收益免税，同一股份的损失通常也不可扣除。
- 小额持股。 持股低于 5% 且成本低于 400 万迪拉姆的，不符合条件。
现在应该做什么
- 列出所有持股，包括持股比例、成本和取得日期。
- 核实每家子公司所在国的税率。
- 围绕 12 个月持有期安排处置计划。
- 保存证据：股东名册、购买协议和子公司的纳税情况。
Dreambooks 如何帮助您
Dreambooks 为每项持股保存投资台账，记录持股比例、成本和取得日期，把股息和收益标记为免税或应税，并将调整带入企业所得税申报表。
官方来源
本文为截至 2026 年 7 月的一般性信息，不构成税务建议。采取行动前，请查阅企业所得税法、2024 年第 302 号部长决定和 FTA 最新指引，或咨询您的税务顾问。