符合**合格自由区主体（QFZP）**条件的自由区公司，合格收入适用 0% 企业所得税，其余收入适用 9%。这项优惠很有价值，但条件严格，一旦出错代价很高。
条件概览
要在某个纳税期间成为 QFZP，自由区公司必须：
- 在自由区内保持足够的经济实质：核心创收活动在自由区内开展，并有足够的资产、合格员工和运营支出
- 取得合格收入
- 非合格收入满足最低限额测试
- 没有选择按标准税率纳税
- 遵守转让定价规则并保存文档
- 编制经审计的财务报表
最低限额测试
QFZP 可以取得一定的非合格收入而不失去资格，但上限为以下两者中较低者：
- 总收入的 5%；或
- 500 万迪拉姆
部分收入不计入测试，例如归属于境内或境外常设机构、需单独计税的收入。
对于收入 2 亿迪拉姆的公司，上限是 500 万迪拉姆，而不是 1000 万迪拉姆；对于收入 2000 万迪拉姆的公司，上限是 100 万迪拉姆。
合格活动：2025 年第 229 号部长决定改变了什么
2025 年 8 月，财政部发布2025 年第 229 号部长决定，取代 2023 年第 265 号部长决定。该决定自 2023 年 6 月 1 日起适用，对以前在旧规则下过于保守的企业可能有帮助。主要变化包括：
- 大宗商品贸易不再要求商品为"原始形态"，而是看价格是否由认可交易所或价格报告机构报价，范围涵盖金属、矿产、能源、农产品以及碳信用等环境类商品。
- 向关联方提供的资金和融资服务，现在包括公司为自身账户开展的活动。
- 在指定区内或从指定区分销在满足条件时继续属于合格活动，向人道主义或政府供应链分销商品也得到认可。
除外活动仍包括大多数与自然人的交易、受监管的银行业务、大多数保险业务和大多数租赁活动。
不满足条件的后果
QFZP 如果不满足任何一项条件（包括最低限额测试），将从该纳税期间开始，并在随后四个纳税期间内失去 QFZP 资格。这意味着至少五年内，超过 37.5 万迪拉姆的应税所得都要按 9% 缴纳企业所得税。
如何守住规则
- 对每项收入进行分类：合格、非合格或不计入测试。
- 在年度中持续关注非合格收入，而不是等到年底。
- 谨慎对待本土客户和个人客户：非合格收入通常来自这里。
- 记录经济实质：在自由区内的员工、场所和决策。
- 按新规则复核大宗商品和资金业务。
Dreambooks 如何帮助您
Dreambooks 把每条收入标记为合格、非合格或不计入测试，并随时显示非合格收入与 5% 和 500 万迪拉姆上限的对比，让您在年度结束前就能采取行动。
官方来源
本文为截至 2026 年 6 月的一般性信息，不构成税务建议。采取行动前，请查阅企业所得税法、2023 年第 100 号内阁决定、2025 年第 229 号部长决定和 FTA 最新指引，或咨询您的税务顾问。