转让定价不只是跨国集团才需要关心的问题。在阿联酋企业所得税下，与关联方或关系人（例如股东、兄弟公司或董事）之间的任何交易，都必须按双方相互独立时的条件定价，这就是独立交易原则。
随着企业规模变大，变化的是需要准备多少文件来证明这一点。
谁是关联方
关联方包括但不限于：
- 同一集团内的公司，一方控制另一方，或双方受共同控制
- 个人及其控制的公司，以及其四代以内的亲属
- 非法人合伙企业中的企业及其合伙人
- 企业及其常设机构或境外分支机构
关系人是企业的所有者、董事和高级管理人员，以及与他们有关联的人。支付给他们的款项，只有在符合市场价值的范围内才能扣除。
第一级：随申报表提交的披露表
提交企业所得税申报表时，可能需要填写转让定价披露表：
- 关联方： 如果当期与所有关联方交易的总额超过 4000 万迪拉姆，就需要填写。达到该门槛后，每个超过 400 万迪拉姆的交易类别都须披露。
- 关系人： 如果向关系人支付的款项或利益超过 50 万迪拉姆，就需要填写，并报告每个超过 50 万迪拉姆的关系人。
第二级：主体文档和本地文档
根据2023 年第 97 号部长决定，在纳税期间内符合以下条件之一的，必须准备主体文档和本地文档：
- 收入至少 2 亿迪拉姆；或
- 所属跨国集团的合并收入至少 31.5 亿迪拉姆。
主体文档描述整个集团：架构、业务、无形资产、融资和转让定价政策。本地文档详细说明阿联酋实体自身的关联交易，包括功能分析和支持各项定价的可比性分析。
这些文档无需随申报表提交，但 FTA 要求时，须在 30 天内提供。
所有企业：保留证据
即使低于上述所有门槛，FTA 要求时也必须能够证明关联交易定价符合独立交易原则。一份包含协议、发票和每项定价依据的简单档案就很有帮助。
现在应该做什么
- 列出您的关联方和关系人，包括有业务往来的董事和家庭成员。
- 汇总全年与他们的交易，确认适用哪些门槛。
- 为管理费、借款、费用分摊和共享服务签订书面协议。
- 对主要交易进行可比性分析，需要本地文档的，可请顾问完成。
- 对照市场水平检查支付给股东和董事的款项。
Dreambooks 如何帮助您
Dreambooks 可以把客户、供应商和个人标记为关联方或关系人，并按类别汇总与他们的交易。全年都能看到 4000 万、400 万和 50 万迪拉姆门槛的情况，并直接根据账簿填写披露表。
官方来源
本文为截至 2026 年 6 月的一般性信息，不构成税务建议。采取行动前，请查阅 2023 年第 97 号部长决定、FTA 转让定价指引和最新申报指南，或咨询您的税务顾问。